2020 年税务师《财务与会计》真题及答案解析 一、单项选择题(共 40 题,每题 1.5 分,共 60 分。每题的备选项中,只有 1 个最符合题意。) 1.甲公司只生产销售一种产品,2019 年度利润总额为 100 万元,销售量为 50 万件,产品单位边际贡献为 4 元。则甲公司 2019 年的安全边际率是( )。 A.50% B.45% C.65% D.35% 2.下列属于流动资产的保守融资策略特点的是( )。 A.长期融资仅支持所有的非流动资产和一部分永久性流动资产 B.最大限度地使用短期融资 C.长期融资支持非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产 D.短期融资支持部分永久性流动资产和所有的波动性流动资产 3.在其他条件一定的情况下,下列影响债券发行价格因素的表述中,错误的是( )。 A.债券期限越长,其发行价格就越接近面值 B.债券的票面利率越高,其发行价格就越高 C.债券发行时的市场利率越高,其发行价格就越低 D.债券的面值越大,其发行价格就越高 4.下列关于市盈率财务指标的表述中,错误的是( )。A.该指标的高低反映市 场上投资者对股票收益和投资风险的预期 B.市盈率是股票每股市价与每股收益 的比率 C.该指标越高,说明投资者为获得一定的预期利润需要支付更高的价格 D.该指标越高,反映投资者对股票的预期越看好,投资价值越大,投资风险越 小 5.采用销售百分比法预测资金需要量时,下列资产负债表项目会影响外部融资需求量金额的是( )。 A.实收资本 B.短期借款 C.固定资产 D.应付票据 6.甲公司 2019 年度存货周转期为 85 天,应收账款周转期为 65 天,应付账款周转期为 80 天,则甲公司 2019 年度的现金 周转期为( )天。 A.70 B.45 C.65 D.50 7.甲公司计划进行一项固定资产投资,总投资额 600 万元,预计该固定资产投产后第一年的流动资产需用额为 50 万元,流 动负债需用额 10 万元;预计该固定资产投产后第二年的流动资产需用额为 80 万元,流动负债需用额 25 万元。则该固 定资产投产后第二年流动资金投资额是( )万元。 A.25 B.15 C.40 D.55 1 8.甲公司 2019 年度实现销售收入 7200 万元,变动成本率为 60%。确定的信用条件为“2/10,1/20,n/30”,其中有 70%的客户 选择 10 天付款,20%的客户选择 20 天付款,10%的客户选择 30 天付款。假设甲公司资金的机会成本率为 10%,全年 按 360 天计算。则 2019 年甲公司应收账款的机会成本为( )万元。 A.28.0 B.18.0 C.16.8 D.26.8 9.某证券资产组合由甲、乙、丙三只股票构成,β 系数分别为 0.6、1.0 和 1.5,每股市价分别为 8 元、4 元、和 20 元,股票数 量分别为 400 股、200 股和 200 股。假设当前短期国债收益率为 3%,股票价值指数平均收益率为 10%,则该证券资 产组合的风险收益率是( )。 A.8.63% B.11.63% C.7.63% D.10.63% 10.甲公司计划投资一项目,一次性总投资为 100 万元,建设期为 0,经营期为 6 年,该项目的现值指数为 1.5。若当前 市场利率为 8%,则该投资项目的年金净流量为( )万元。[已知(P/A,8%,6)=4.6229,(F/A,8%,6)=7.3359] A.6.82 B.16.45 C.12.45 D.10.82 11.下列关于政府补助的会计处理中,错误的是( )。 A.企业直接收到的财政贴息,应当冲减相关借款费用 B.与资产相关的政府补助,应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益 C.与收益相关的政府补助,应当直接确认为递延收益 D.与企业日常活动相关的政府补助,应计入其他收益或冲减相关成本费用 12.下列关于原材料采购过程中的短缺和毁损的处理中,错误的是( )。 A.属于自然灾害造成的损失,应计入“营业外支出” B.属于无法收回的其他损失,应计入“营业外支出” C.定额内合理的途中损耗,应计入材料的采购成本 D.属于保险公司负责赔偿的损失,应计入“其他应收款” 13.甲公司 2019 年 1 月 1 日以银行存款 600 万元从乙公司购入一项无形资产,摊销年限为 10 年,预计净残值为 0,采用直线 法摊销。2019 年 6 月 30 日和 2019 年 12 月 31 日该项无形资产的可收回金额分别为 513 万元和 432 万元。假设不考 虑其他因素,该项无形资产 2020 年 1 月应计提的摊销额为( )万元。 A.4.8 B.4.0 C.5.0 D.4.5 2 14.受新冠肺炎疫情影响,甲公司 2020 年 1 月 31 日决定将账面原值为 70 万元,已计提累计折旧 20 万元(采用年限平 均法计提折旧、每月计提折旧额 1 万元)的乙设备对外出售,划分为持有待售的非流动资产。随着国内疫情形势好转,甲公 司 2020 年 5 月 31 日决定不再出售该设备,此时该设备的可收回金额为 50 万元。假设该设备一直没有计提减值准备, 则 2020 年 5 月 31 日该设备作为固定资产的入账价值是( )万元。 A.44 B.50 C.46 D.48 15.下列关于金融负债的表述中,错误的是( )。 A.企业应当在成为金融工具合同的一方并承担相应义务时确认金融负债 B.企业对所有金融负债均不得进行重分类 C.金融负债终止确认时,其账面价值与支付对价之间的差额,应计入当期损益 D.金融负债主要包括短期借款、应付账款、预收账款、应付债券等 16.某商品零售企业对存货采用售价金额计价法核算。2020 年 6 月 30 日分摊前“商品进销差价”科目余额 300 万元、“库存商 品”科目余额 380 万元、“委托代销商品”科目余额 50 万元、“发出商品”科目余额 120 万元,本月“主营业务收入” 科目贷方发生额 650 万元。则该企业 6 月份的商品进销差价率是( )。 A.29% B.25% C.28% D.30% 17.下列关于可转换公司债券的表述中,错误的是( )。 A.发行时发生的交易费用,应在负债成分和权益成分之间进行分摊 B.初始计量时其权益成分的公允价值应计入资本公积 C.初始计量时应先确定负债成分的公允价值 D.转换时,应终止确认其负债成分,并将其确认为权益 18.下列各项费用和损失,不应计入管理费用的是( )。 A.行政管理部门发生的不满足资本化条件的固定资产修理费用 B.因管理不善造成的存货盘亏损失 C.售后服务部门的职工薪酬 D.企业筹建期间发生的开办费 19.企业采用售后回购方式销售商品时,回购价格高于原销售价格之间的差额。在回购期内按期分摊时应计入的会计科目 是( )。 A.销售费用 B.主营业务收入 C.财务费用 D.主营业务成本 3 20.甲公司 2019 年内部研究开发支出共计 500 万元,其中研究阶段支出 200 万元。开发阶段支出 300 万元且全部符合资 本化条件,年末已达到预定使用用途,确认为无形资产(未摊销)。根据税法规定,企业研究开发未形成无形资产的费用按 75%加计扣除;形成无形资产的,按照其成本的 175%摊销。则 2019 年末甲公司开发形成的该无形资产的计税基础是 ( )万元。 A.675 B.525 C.725 D.300 21.以公允价值为基础计量的非货币性资产交换中,涉及补价且没有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的情况下, 下列会计处理错误的是( )。 A.支付补价的,换出资产的公允价值与其账面价值的差额计入当期损益 B.收到补价的,以换入资产的公允价值减去支付的补价的公允价值,加上应支付的相关税费,作为换入资产的成本 C.收到补价的,换出资产的公允价值与其账面价值的差额计入当期损益 D.支付补价的,以换出资产的公允价值加上支付的补价的公允价值和应支付的相关税费,作为换入资产的成本 22.编制资产负债表时,下列根据相关总账科目期末余额直接填列的项目是( )。 A.合同资产 B.持有待售资产 C.递延收益 D.合同负债 23.某企业生产的甲产品需要经过两道工序,第一道工序工时定额 12 小时,第二道工序工时定额 8 小时,月末,甲产品 在第一道工序的在产品数量是 50 件、在第二道工序的在产品数量是 80 件,则月末甲产品的约当产量是( )件。 A.84 B.79 C.65 D.105 24.2019 年 12 月 1 日,甲公司为乙公司提供债务担保,因乙公司违约,乙公司和甲公司共同被提起诉讼,要求偿还债务 100 万元,至年末,法院尚未做出判决。甲公司预计该诉讼很可能败诉。需承担担保连带责任,估计代偿金额为 80 万元,甲 公司若履行担保连带责任,确定可以从第三方获得补偿 50 万元,并取得了相关证明,则甲公司 2019 年末对该或有事 项会计处理正确的是( )。 A.确认预计负债 80 万元、确认资产 0 元 B.确认预计负债 80 万元、确认资产 50 万元 C.确认预计负债 100 万元、确认资产 50 万元 D.确认预计负债 30 万元、确认资产 0 元 25.2020 年 3 月 20 日,甲公司从二级市场购入乙公司发行在外的普通股股票 20 万股,每股 10 元(包括已宣告但尚未发放的现 金股利 0.5 元/股),另支付交易税费 5 万元,将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产, 2020

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